3НДФЛ-НН

Ни для кого не секрет, что зачастую собираясь покупать квартиру, супруги задаются целым рядом вопросов для получения максимального налогового вычета: на кого же из супругов лучше оформить квартиру, в какую собственность оформить квартиру - в долевую или совместную, можно ли оформить квартиру на одного супруга, а получать налоговый вычет будет другой, может ли супруг передать свое право на вычет другому супругу?

Что касается собственности, то менее выгодный для супругов способ оформления квартиры в общую долевую собственность и не каждая регистрационная палата даст на это добро. Кстати, если регистрация права в Москве возможна по заявлению сторон, то в Московской области это сделать невозможно.

Супруги должны знать, что покупая квартиру в общую долевую собственность, максимальный налоговый вычет для них будет распределен только пропорционально их долям в праве. Это значит, что при максимальном вычете в 2 млн. рублей и равном распределении долей, каждый супруг получит вычет в размере не более 1млн. рублей, то есть сможет вернуть из бюджета не более 130 000 рублей.

Но, если квартира куплена ДО 01.01.2014г и на руках будет свидетельство или акт приемки для новостройки, то, к сожалению, добрать свой вычет ни один из супругов уже не сможет. Зато, делая покупку квартиры после 01.01.2014г., каждый супруг сможет добрать вычет в будущем.

При приобретении квартиры по умолчанию оба супруга регистрируют общую совместную (без выдела долей) собственность, что позволяет супругам распределить вычет между собой по договоренности в любой пропорции: 30/70, 25/75, 100/0, 80/20, и т.д.

Когда вычет распределяется (100/0), то есть одному – все, другому – ничего, супруг, который получает вычет в полном объеме должен подать соответствующее заявление в налоговую. Также нужно отметить, что другой супруг в этой ситуации не теряет своего права на вычет в дальнейшем, в случае, если не было его обращения в налоговую. Наличие заявления, составленного совладельцами квартиры, о распределении имущественного налогового вычета и представленного в налоговые органы одним из совладельцев не служит основанием для предоставления имущественного налогового вычета всем совладельцам, которые указанны в заявлении.

При этом, если налогоплательщик - совладелец квартиры, самолично не обратится в налоговую службу с заявлением в письменной форме о предоставлении имущественного налогового вычета и не представит налоговую декларацию, не сможет воспользоваться своим правом на вычет.

Рассмотрим на примере: когда квартира оформлена в общую совместную собственность, при этом, супруг работает, а супруга находится в декретном отпуске по уходу за ребенком и не может получать возврат НДФЛ, так как не имеет налогооблагаемого дохода. Значит, супруг сможет получить максимальный налоговый вычет, а супруга сможет воспользоваться своим правом на вычет в будущих сделках.

Другой пример покупки квартиры в общую совместную собственность, когда один из супругов уже использовал свое право на налоговый вычет, то другой супруг может получить вычет в полном объеме, а также и по процентам, за пользование ипотечным кредитом.

Если супруги, состоящие в законном браке, покупая квартиру, решат оформить право собственности на кого-то одного, тогда другой супруг тоже имеет право, получить максимальный вычет, покупая квартиру, причем, не имеет значения, что свидетельство и платежные документы оформлены на другого супруга.

Согласно Семейного кодекса (СК) имущество, которое нажито супругами в браке, является их совместной собственностью, при этом не важно на кого оно оформлено документально, но это при условии, что между супругами нет брачного договора.

В Письме Минфина от 1 февраля 2013 г. даны следующие разъяснения:

если между супругами нет брачного договора, то считается, что все имущество находится в общей совместной собственности, и тогда каждый из супругов наделен правом на имущественный налоговый вычет, не зависимо от того, на кого из супругов оно оформлено. То есть, на имущество, находящееся в общей совместной собственности, налоговый вычет распределяется между совладельцами согласно их письменного заявления.

Получается, что нет разницы, оформляете вы квартиру на одного из супругов или в совместную собственность, так как и в том и другом случае налоговый вычет для супругов будет распределен между ними в любой пропорции, согласно их заявления. Причем, в случае получения максимального вычета одним супругом, не лишает права получить вычет в будущих сделках другого супруга.

Невзирая на то, что за супругами закреплено право на распределение налогового вычета по заявлению, тем не менее, исключено:

При выходе на пенсию или отсутствии налогооблагаемого дохода, нельзя передать свое право на вычет другому супругу,
Не получится вернуть в бюджет, уже полученный вычет, для получения нового, более выгодного,
Изменять размеры вычета, изначально оговоренные в заявлении,
В случае утраты налогооблагаемого дохода (работы), передавать остатки неиспользованного вычета одним супругом другому,
Нельзя отказаться от вычета одному супругу в пользу второго, в случае, когда вторым супругом свое право на вычет уже использовано.