3НДФЛ-НН

Ежемесячно физическое лицо – плательщик налога с доходов в размере 13 % имеет право на применение стандартного налогового вычета. Имеют право на стандартные налоговые вычеты в 2015 году лица, перечисленные в п. 1 статьи 218 HK.

Их можно обобщить в три группы:
1. Ликвидаторы ядерных катастроф и инвалиды войны (или приравненных к ней боевых действий по защите России) и др.
2. Инвалиды, участники ВОВ, узники концлагерей и «блокадники», Герои России (или СССР), близкие родственники погибших при защите Отечества военнослужащих и др.
3. Родители и опекуны (попечители) детей до их совершеннолетия (родители студентов-очников – до 24-летия) или до обретения дееспособности до совершеннолетия и др.

Первой группе льготников полагаются налоговые вычеты в размере 3 000 руб., второй группе – 500 рублей и третьей – от 1400 до 3000 рублей за ребенка.

Стандартный налоговый вычет на ребенка в 2015 г.

Сумма по каждому случаю указана в пп.4 п. 1 статьи 218 HK. Размер «детского» вычета не менялся с 2012-го года. В Думе прошел первое чтение законопроект об изменении размера налоговых вычетов, но дата окончательного принятия закона, ровно как и его последняя редакция – это неизвестные данные. Поэтому стандартный налоговый вычет на детей в 2015 году будет такой же, как и в 2012, 2013 и 2014 гг.:

• на 1-2 ребенка в семье – 1400 руб.,
• начиная с 3-го ребенка в семье, и на ребенка-инвалида (вне зависимости, какой он в семье по счету) – 3 тысячи рублей

Для попечителей право применять стандартный налоговый вычет на ребенка теряется по достижения 18-ти лет ребенка, либо с момента обретения им дееспособности (рождение ребенка, вступление в брак и т.д.).

Налоговые вычеты: ограничения и порядок расчета

Законодательно установлены ограничения по применению стандартных налоговых вычетов. Так, если доход физлица-налогоплательщика превысил 280 тыс. рублей (накопительно за календарный год), то он теряет право применять налоговый вычет.

Стандартный налоговый вычет на ребенка дается каждому из родителей, и вдвое большем размере, если родитель (попечитель, опекун) единственный у ребенка, или одному из родителей по их выбору.

Вычеты при расчете налога предоставляются каждый месяц путем вычитания из налогооблагаемой базы установленного законодательством размера (от 500 рублей и выше). Ставка 13 % применяется к уменьшенной на сумму вычета базе.

Пример

Герой России имеет право на применение налогового вычета в размере 500 рублей, плюс он еще воспитывает двух несовершеннолетних детей. Он ежемесячно получает 42 тыс. рублей. Значит,
В начале года с работника будет удержано НДФЛ ежемесячно в следующем размере:
(42 000 – 500 – 1 400 – 1 400) х 13 % = 5031 руб.
С июля месяца работник потеряет право на применение стандартного вычета, поскольку его доход превысит предельное значение.

Если не было дохода

Если в какой-то период у налогоплательщика не было дохода, то в таком случае налоговые вычеты могут накапливаться. Но накапливать вычеты можно лишь в пределах календарного года – после они обнуляются.

То есть накопленная сумма вычетов, например, у ликвидатора ЧАЭС за 2 месяца (январь-февраль), когда он находился в отпуске за свой счет, может быть применена в марте в размере 9 тыс. рублей. Если же доход в марте будет меньше 9 тыс. рублей, то часть неиспользованного вычета может быть применена в следующем месяце, когда будет доход, подлежащий налогообложению.

Такой позиции придерживаются на основании разъяснений Президиума ВАС РФ, изложенных в постановлении от 14.07.2009 г., зарегистрированном за № 4431-09. Однако в 2014 году Министерство Финансов изложило собственную точку зрения по этому вопросу. И эта точка зрения в корне отличается от той, которая используется в судебной практике.

Так, в письме от 11.06.2014 г., которое имеет регистрационный номер 03-04-05/28141, Минфин изложил свое мнение, в соответствии с которым стандартный налоговый вычет на ребенка не может накапливаться родителем, если в каком-то месяце у него не было дохода. Например, находясь в отпуске по уходу за ребенком, при выходе на работу налогоплательщик не вправе рассчитывать на применение накопленных в этом календарном году вычетов.

К документам, подтверждающим право на стандартный налоговый вычет, относятся:

1. копия свидетельства о рождении ребенка;
2. копия документа об усыновлении (удочерении) ребенка;
3. справка из образовательного учреждения о том, что ребенок обучается на дневном отделении;
4. копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
5. копия свидетельства о смерти второго родителя;
6. копия справки о рождении ребенка, составленной со слов матери по ее заявлению;
7. копия паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак;
8. копия постановления органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребенком опеки (попечительства);
9. договор об осуществлении опеки или попечительства;
10. договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
11. договор о приемной семье